주식 옵션, 제한된 주식 및 세금.
방금 프로모션을 받았고 이제는 형평 기반 보상을받을 수 있습니다. 치하! 대부분의 경우, 돈을 벌기 위해 서 있습니다. 그러나 이러한 특혜는 세금 결과를 초래합니다.
가장 흔한 유형의 주식 기준 보상은 스톡 옵션, 제한된 주식 및 제한된 주식 단위입니다. 각각은 확정 된 일정에 따라 달라질 수 있습니다. 즉, 일정 기간 동안 고용 상태를 유지해야하거나 성과 기반의 가득 조건이있는 경우 특정 성과 기준을 충족해야 수익을 얻을 수 있습니다. 성과 기준의 범위는 광범위하지만 총 주주 수익, 판매 목표 또는 개별 성과 지표와 같은 지표를 포함 할 수 있습니다.
"중요한 요구 사항에 대한보고 요구 증가와 핵심 직원에게 지급되는 보상에 대한 조사가 증가함에 따라 공기업은 시간의 흐름에 따라 간단하게 보상하는 상장과는 달리 성과 기반 상을 수여하는 데 특히 집중하고 있습니다."라고 Erin은 말합니다 Turley는 K & amp; L 게이츠의 법률 회사의 파트너입니다.
스톡 옵션.
스톡 옵션을 사용하면 정해진 가격으로 지정된 수의 주식을 구매할 수 있습니다. 주식을 구입할 수있는 가격을 행사 가격이라고합니다. 행사 가격은 옵션이 부여 된 날의 주식의 공정한 시장 가격이어야합니다. 주식 가격이 행사 가격을 초과하면 스톡 옵션으로 돈을 벌 수 있습니다.
스톡 옵션은 '감사의 상'으로, 이는 고용주의 주식 가격이 행사 가격을 초과 할 때만 가치가 있음을 의미합니다. 따라서 스톡 옵션을받는 종업원은 스톡 옵션 포상과 관련하여 가치를 실현할 수 있도록 회사를 성장 시키도록 장려합니다. "라고 K & amp; L 게이츠의 선임 연구원 인 Allison Wilkerson은 말합니다.
어떤 종류의 옵션을 부여 했습니까? 가장 보편적 인 것은 비 정식 주식 옵션 또는 NSO (비기 잔 주식 옵션이라고도 함)입니다. 덜 일반적인 유형은 인센티브 스톡 옵션 또는 ISO (법정 스톡 옵션이라고도 함)입니다. ISO는 당신에게 최고의 거래를 가져다 주지만, 그것은 몇몇 문자열과 함께 제공됩니다.
비 규정 스톡 옵션.
스톡 옵션 주식을 행사할 때 주식의 공정한 시장 가치와 행사 가격 (스프레드라고 함)의 차이는 임금에 포함되며 연방 소득세와 고용세 원천 징수 대상이됩니다 . 운동 후, 당신은 주식을 소유하고 있습니다. 그러한 주식을 매각 할 때 귀하가 인식하는 이익은 자본 이득입니다 (또는 손실로 팔 경우 손실).
인센티브 스톡 옵션.
당신은 ISO로 당신의 돈을 위해 더 많은 돈을 벌 수 있습니다. ISO를 행사할 때, 수입에 스프레드를 포함시키지 마십시오. 소득에서 보급을 제외하려면 특정 보류 요건을 충족해야합니다.
옵션을 행사하여 얻은 주식은 다음 날짜까지 보유해야합니다.
주식이 운동으로 옮겨지는 날로부터 1 년 후에. 옵션이 부여 된 날짜로부터 2 년 후.
이러한 요구 사항을 충족하면 주식을 매각 할 때 평상시보다 자본 이득 또는 손실로 과세됩니다. 이것은 매우 중요합니다. 경상 소득은 거의 항상 자본 이득보다 높은 이자율로 과세됩니다. 자본 이득 처리를 원합니다 - 세금을 덜 내고 돈을 더 많이 쓰십시오.
나중에 주식을 팔지 만 보유 기간 요건을 충족시키지 못하면 이익은 두 부분으로 나뉩니다. 스프레드는 경상 이익이며, 그 이상인 금액은 자본 이득이됩니다 (NSO와 마찬가지). ISO의 보유 기간을 추적하는 데 부지런하십시오.
"우리는 고객이 스톡 옵션의 유형과 각 종류의 세금 처리에 대해 종종 혼란스러워한다는 사실을 발견했습니다. 그들은 주식의 가격이 하락한 후에도 주식 가격이 하락할지라도 세금 감축이있을 수 있음을 깨닫지 못합니다. 특히 낙담 할 수 있습니다 "라고 CFP 및 Dallas Allegiant Wealth Management의 Certified Divorce Financial Analyst는 말합니다. .
예를 들어, 2012 년 5 월 12 일에 ABC Company 주식 100 주를 주당 10 달러로 구매할 수있는 ISO를 부여 받았는데, 이는 5 월 12 일에 시장의 공정한 시장 가치였습니다. 당신은 3 월 6 일에 옵션을 행사합니다 , 2013 년 주식은 주당 12 달러로 거래된다. 주당 15 달러에 2014 년 3 월 26 일에 주식을 판매합니다. 보유 기간을 살펴 보겠습니다. 주식을 1 년 이상 보유했으나 주식이 부여 된 날로부터 2 년이 경과 한 시점까지 판매되었습니다. 따라서 2014 년 행사 가격 ($ 10)과 행사시 주가 ($ 12)를 임금으로보고해야합니다. 나머지는 자본 이득으로 취급됩니다.
ISO에 대한 세금 계산.
판매 가격 $ 15 x 100 주 = 1,500 달러.
구매 가격 $ 10 x 100 주 = $ 1,000.
총 증가액 = 500 달러.
임금 $ 2 x 100 주 = $ 200.
자본 이득 $ 3 x 100 주 = $ 300.
보유 기간이 만료 되었다면, 500 달러 전체가 자본 이득으로 취급되었을 것입니다.
제한된 주식.
제한된 주식은 일정 기간 동안 고용 된 상태와 같은 특정 제한 사항에 따라 주식을 공유하는 것입니다. 제한된 주식이 귀하에게 부여 될 때, 주식은 귀하의 이름으로 발행되지만 제한을 반영한 전설 항목이 발행됩니다. 제한이 종료되면 (즉, 주식이 가득 차면), 제한 표기법이 제거됩니다. 주식의 공정한 시가 총액 (귀하가 지불 한 금액보다 적은 금액)은 귀하의 임금에 포함되며 연방 소득 및 고용 세금이 부과됩니다.
예를 들어, 2013 년 1 월 1 일에 최고가되는 60 개의 제한된 주식을 부여 받게됩니다. 주식의 공정한 시장 가치는 주식 1 주당 20 달러입니다. 그 날에 1,200 달러가 임금에 포함되어 일반 소득세와 고용 세금으로 연방 소득세가 부과됩니다.
부여 일의 주식 가치를 소득에 포함시키는 선거를하는 것이 가능합니다. 이것의 이점은 주식 가치의 장래의 가치 상승이 양도 소득세에서 과세 될 것이라는 점입니다. 이 선거는 교부 된 날로부터 30 일 이내에 이루어져야합니다.
털리 대변인은이 선거를 신중히 고려해야한다고 말했습니다. "귀하의 제한된 주식과 관련된 경상 소득세를 가속화하기위한 귀하의 선거는 취소 할 수 없습니다."
예를 들어, 귀하의 고용이 일찍 종료되거나 주식이 주식 부족에 대한 제약이 있기 전에 가치가 떨어지면 복잡해집니다. "결코받을 수없는 금액에 대해 세금을 납부해야합니다."라고 그녀는 말합니다.
제한된 재고 단위.
제한된 재고 단위는 다소 복잡합니다. RSUs는 미래의 날짜에 현금이나 주식을 지불하겠다는 약속입니다. 각 단위는 주식의 가치에 근거합니다. RSUs는 가득 된 날짜보다 늦은 날짜에 주식이나 현금으로 지불 할 수 있습니다. 연방 소득세 행사는 현금이 지급되거나 주식이 이전 된 날짜에 발생합니다. 그러나 고용 세금 (사회 보장 및 메디 케어)은 가득 날짜에 만기가됩니다.
비 규정 지연 보상 계약에 적용되는 특별 규정으로 인해 Wilkerson은 "지급이 너무 일찍 또는 너무 늦게 이루어질 경우 수상 소지자로서 상당한 세금 혜택을받을 수 있습니다."라고 말합니다.
RSU가 2012 년 1 월 1 일에 부여 된 것으로 가정하고 2016 년 1 월 1 일까지 고용되었지만 2017 년 1 월 1 일의 지급 날짜가되면 고용인은 완전히 확정됩니다. 현금이나 주식으로 지급됩니다 2016 년 1 월 1 일에 귀하는 귀하가 기명 된 현금 또는 주식의 공정한 시장 가치에 대해 고용 세금을 납부해야합니다. 2017 년 1 월 1 일에는 연방 소득세 목적으로 지불 한 현금 또는 주식의 공정한 시장 가치가 포함됩니다.
옵션, 제한된 주식 및 RSU는 유익하지만 각 유형마다 다른 세제가 적용됩니다. 귀하가 주식 기준 보상에 대한 축하 행사를 마친 후에는 그것이 어떻게 작동하는지 이해하십시오. 세금 부담을 최소화하고 가능한 한 많은 보상을 유지하기를 원합니다.
스톡 옵션에 대한 추가 정보, 제한된 주식 :
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제한된 주식 : 세금.
과세시기는 스톡 옵션과 다릅니다. 재고 소진에 대한 제한이있는 시점에 세금을 납부해야합니다. 이는 귀하가 가득 조건을 충족하고 주식을받을 확실한 경우 (즉 더 이상 몰수의 위험이없는 경우) 발생합니다.
귀하의 과세 소득은 그 당시 재고의 시장 가치에서 해당 재고를 지불 한 금액을 뺀 값입니다. 연방 소득세 및 고용세 (사회 보장 및 메디 케어)와 모든 주 및 지방세에 따른 보상 소득이 있습니다. 그런 다음 필수 보충 급여 원천 징수 대상이됩니다. 세금 원천 징수 및 예상 세금에 대한 자세한 내용은 관련 FAQ를 참조하십시오.
주식 단위가 제한되어있는 경우, 83 (b) 선거 (아래 논의 됨)를 교부금으로 과세 할 수 없다는 점을 제외하고는 세금이 유사합니다. RSUs의 경우 주식이 인도 될 때 세금이 부과됩니다. 주식은 거의 항상 가득됩니다 (일부 계획은 주식 납입 지연을 제공함). 자세한 내용은 RSUs 섹션을 참조하십시오.
예 : 1 년에 25 %의 비율로 가득되는 제한된 주식 4,000 주를받습니다. 보조금을 지불하지 않아도됩니다.
교부금의 주식 가격 : $ 18. 1 년차 주가 : $ 20 (1,000 x $ 20 = 경상 소득 $ 20,000). 2 년차 주가 : $ 25 ($ 25,000). 3 학년 주가 : $ 30 ($ 30,000). 4 학년 주식 가격 : $ 33 ($ 33,000).
총 과세 소득은 108,000 달러입니다. 이 합계에 대한 각각의 가득 항목 증가분은 과세 대상이며 원천 징수는 각 가득 조건 날짜에 적용됩니다.
마지막 주식이 가득 차 있던 지 2 년 후, 주식을 모두 팔았습니다. 판매시 주가는 $ 50 (4000 주식의 경우 $ 200,000)입니다. 자본 이득은 $ 92,000 ($ 200,000 - $ 108,000)입니다.
세금 신고서에이 판매를보고하는 방법을 보여주는 주석이 달린 다이어그램은 세금 센터의 회사 판매보고를 참조하십시오.
또는, 부여 후 30 일 이내에 IRS와 83 (b) 항의 선거를 할 수 있습니다 (이 선택은 제한된 재고 단위에서는 사용할 수 없습니다). 즉, 재판매를 위해 자본 이득 보유 기간을 시작하여 보조금으로 주식 가치에 대한 세금을 납부하는 것을 의미합니다. 귀하가 회사를 떠나기 때문에 주식이 가득되지 않는 경우, 보조금에서 지불 한 세금을 회수 할 수 없습니다. 83 (b) 선거와 관련된 위험에 대한 자세한 내용은 관련 기사를 참조하십시오.
예 : 앞의 예제를 통해 :
교부금으로 적시에 83 (b) 선거를합니다. 교부금에는 $ 72,000 (4,000 x $ 18)의 경상 수입이 있으며 원천 징수가 적용됩니다. 나중에 팔면, 당신은 $ 128,000 ($ 200,000 - $ 72,000)의 자본 이득을 얻게됩니다.
이전의 예에서 선거를하지 않은 것과는 대조적으로, 83 (b) 선거는 경상 소득의 3 만 6000 달러를 낮은 세율의 자본 이득으로 전환하게합니다 : 앞선 예에서는 $ 128,000 = 자본 이득의 92,000 달러와 경상 소득 인 36,000 달러 83 (b) 선거없이 종신. 36,000 달러는 부여 일부터 최단 기간에 이르는 주가에 대한 감사입니다.
제한된 주식으로 배당금을받을 수도 있습니다. 배당금은 과세 대상입니다 (세금 처리는 다른 FAQ에서 논의됩니다).
스톡 옵션, 제한 주식, 팬텀 주식, 주식 감사 권리 (SAR) 및 종업원 주식 구매 계획 (ESPP)
스톡 옵션.
회사는 종업원에게 정의 된 부여 가격으로 명시된 수의 주식을 매입 할 수있는 옵션을 부여합니다. 옵션은 일정 기간 동안 또는 특정 개인, 그룹 또는 회사 목표가 충족되면 확정됩니다. 일부 회사는 시간에 따른 가득 시간표를 설정하지만 성능 목표를 달성 할 경우 옵션을 더 빨리 보급 할 수 있습니다. 일단 기명 된 경우 직원은 옵션 기간 동안 만료일까지 언제든지 보조금 가격으로 옵션을 행사할 수 있습니다. 예를 들어, 직원은 주당 10 달러로 1,000 주를 살 권리가 부여 될 수 있습니다. 옵션은 4 년 동안 연간 25 %의 권리를 보유하며 10 년의 임기를 갖습니다. 주가가 올라간다면, 직원은 주식을 사기 위해 주당 10 달러를 지불하게됩니다. 10 달러 보조금 가격과 행사 가격의 차이가 스프레드입니다. 주식이 7 년 후에 25 달러가되고 직원이 모든 옵션을 행사하면 스프레드는 주당 15 달러가됩니다.
옵션의 종류.
ISO에 대한 모든 규칙이 충족되면 주식의 최종 판매를 "적격 처분"이라고 부르며 직원은 보조금 가격과 판매 가격 사이의 총 가치 상승에 대해 장기 양도 차감을 납부합니다. 회사는 적법한 처분이있을 때 세금 공제를하지 않습니다.
선택권 행사.
회계.
제한된 주식.
팬텀 주식 및 주식 감사 권리.
직원 주식 구매 계획 (ESPPs)
이러한 요구 사항을 충족시키지 못하는 플랜은 자격 미달이며 특별한 세금 혜택이 없습니다.
정보 유지.
월 2 회 매월 Employee Ownership Update를 통해 법률 개발에서부터 연구에 이르기까지이 분야의 뉴스를 계속 제공합니다.
관련 간행물.
이 주제 영역에 대한 우리의 출판물에 관심이있을 수 있습니다. 예를 들면 다음과 같습니다.
주식 보상을위한 증권 원, 2017 ed.
주식 보상을받는 사람들을위한 소스 문서가있는 책.
성과 기준 지분 보상.
성공적인 성과 공유 프로그램을 만들고 관리하는 데 필요한 통찰력을 제공합니다.
GPS : 성능 상.
성과 상을 수여하는 상장 기업에 대한 관리, 재무보고 및 커뮤니케이션 문제에 대해 논의합니다.
GPS : 참여자 교육 및 의사 소통 : 사례 연구.
ESPP에서 옵션에 이르기까지 다양한 형태의 형평 계획에서 참가자 커뮤니케이션의 전략적 및 실질적인 문제에 대해 논의합니다.
CEPI 시험 빠른 참고 가이드.
4 개의 양면 라미네이트 시트 형태의 지분 보상에 대한 빠른 참조 가이드.
주식 보상 회계의 고급 주제.
주식 보상 회계에서 중대한 문제에 대한 선택적이고 상세한 시험.
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